韩国运费补贴给加拿大进口商的启示：CBSA 估价风险不容忽视

要点

• CBSA 可能会把政府运费补贴视为买方的间接支付，要求你在 CAD 上把折扣加回完税价格。
• 韩国出口商使用 KITA 运费折扣计划，如果进口时不披露补贴，会给加拿大进口商带来估价风险。
• 《海关法》第 48(5)(a) 条要求把间接支付加到已付或应付价格中计算关税。
• 如果你的韩国供应商在 2024 年第二季度运费突然降了 20-40%，确认一下是不是涉及政府补贴，以及会不会影响你的 CBSA 申报。

首尔的运费补贴为什么关系到温哥华的 CAD 申报

韩国政府和国际贸易协会（KITA）宣布给本地出口商提供运费折扣，应对海运和空运成本同比上涨 20-40% 的局面。这个计划主要针对发往印度和其他亚洲市场的货物，但韩国出口商也有大量货走加拿大。如果你的韩国供应商在 2024 年第二季度突然报了个更低的运费，问题不是你省不省钱，问题是 CBSA 会不会在 CAD 上把这个折扣加回你的完税价格。

根据《海关法》第 48(5)(a) 条，完税价格包括”进口货物任何后续转售、处置或使用的收益中直接或间接归于卖方的部分”。如果韩国政府补贴运费，你因此获得更低的落地成本，CBSA 可能会认为这笔补贴是你对卖方的间接支付。这意味着你要把折扣加回已付或应付价格，然后按调整后的价格计算关税和 GST。

这不是假设风险。去年我们给一个从某个提供出口退税地区进口电子产品的客户提交了更正。CBSA 在放行三个月后发了详细调整要求，要求提供退税金额证明，然后按更高的价格重新确定关税。进口商补缴了关税和利息，还吃了一个 AMPS 一级违规（按现行处罚文件标准，通常每起 1,500 到 3,500 加元），因为进口时没有披露退税。

运费折扣什么时候变成第 48(5)(a) 条下的调整项

CBSA 的估价方法写在 D-备忘录 D13-4-13 里。起点是已付或应付价格，然后加上：

• 佣金和经纪费（买方佣金除外）
• 协助（买方提供的工具、模具、材料）
• 作为销售条件的特许权使用费和许可费
• 后续转售收益中归于卖方的任何部分
• 包装费
• 到直接装运地的运费和保险费（如果尚未包含）

第五项是陷阱。如果韩国政府付了你的承运人费用或者给你供应商退了运费，而这个好处降低了你付的价格，CBSA 可能会把它归为间接支付。具体处理要看结构。如果补贴直接付给承运人，不以向你的销售为条件，可能不调整完税价格。如果补贴以出口到特定市场（包括加拿大）为条件，你的供应商把省下的钱以更低的发票价格转给你，CBSA 多半会把它加回去。

我们最常在出口促进计划、VAT 退税和关税退税项目里见到这种情况。韩国这个项目明确就是为出口商降低运费成本。如果你的韩国供应商按 FOB 釜山开票，安排了政府补贴价的海运，然后给你报了个更低的总落地成本，那个折扣就是归于卖方的收益的一部分。你要在 CAD 上申报更高的价格。

进口时如何处理估价问题

你有两个选择：

1. **把完整的无补贴运费作为完税价格的一部分申报。**把折扣加回 CAD 上的已付或应付价格，按更高的金额计算关税和 GST。如果你知道涉及补贴，又不确定 CBSA 会不会豁免，这是稳妥做法。

2. **申报前向 CBSA 申请估价裁定。**向 CBSA 贸易和反倾销项目局提交书面申请，说明运费补贴、资金流向和你建议的处理方式。CBSA 会在 120 天内（实际操作中我们常见 90 天）出具书面裁定。裁定对今后的进口有约束力。

如果选第二个方案，在收到裁定前继续按较低价格申报，但在内部合规记录里注明估价问题待定。如果 CBSA 裁定不利，在 CARM 第二阶段版本 3 的 90 天更正窗口内更正所有未结案的进口。逾期更正会产生利息和潜在的 AMPS 处罚，但在 90 天内诚信更正通常可以避免违规。

如果你什么都不做，CBSA 在放行后核查时发现补贴，你会补缴关税、从原始放行日起算的利息，还有 AMPS 处罚。CBSA 根据《海关法》第 42 条的核查权限，可以要求提供放行后最长四年内的商业发票、采购订单、运费报价、补贴协议和相关文件。韩国政府补贴项目是公开信息，CBSA 知道它们存在。

韩国进口货物的 HS 归类和 SIMA 考量

进入加拿大的韩国货物常见于 HS 第 84 章（机械）、85 章（电气设备）、87 章（车辆）、39 章（塑料）和 72-73 章（钢铁）。这些类别中有几个受《特别进口措施法》（SIMA）关税约束，针对原产于韩国的涉案货物。比如 HS 7208.51 的钢板自 2018 年起就在 SIMA 令下，反倾销幅度根据生产商从 4.2% 到 16.9% 不等。

如果你的韩国供应商受 SIMA 令约束，CAD 上的关税计算既包括 MFN 税率（制成品通常是零或很低），也包括 SIMA 幅度。SIMA 幅度适用于按第 48(5)(a) 条调整后的完税价格。如果你因为没加回运费补贴而低估货值，MFN 关税和 SIMA 幅度都会少交。CBSA 把 SIMA 少缴视为高风险违规，因为直接影响加拿大的贸易救济执法。

我们给几个把韩国钢材和电子产品运进蒙特利尔保税仓网络的进口商申报 CAD，用的是 RPP（先放行后付税）。RPP 保证金覆盖关税和 SIMA 幅度。如果 CBSA 放行后重新确定价格，补缴的关税从保证金里扣。如果重新确定的金额超过保证金，CBSA 会暂停 RPP 资格，直到你补交额外财务担保。大多数进口商的 RPP 保证金最低 25,000 加元，但如果你在 K84 对账单上的月度关税和税款超过保证金覆盖额，CBSA 可以要求更高金额。

如果你的运费在 2024 年第二季度降了怎么办

如果你的韩国供应商在未来 60 天内报了个更低的运费，问清楚是政府补贴还是跟承运人谈下来的价格。如果是补贴，记录项目名称、金额和条款，然后决定是把折扣加回完税价格，还是向 CBSA 申请裁定。

如果你已经按较低价格申报 CAD，后来发现涉及补贴，在 90 天内更正。用 CARM Client Portal 的更正功能，附上备忘录说明补贴、调整和补缴的关税，把差额和利息付了。CBSA 对在更正窗口内的 voluntary disclosure 通常豁免 AMPS 处罚，但豁免是酌情决定的。

如果你从多个韩国供应商进口，运费各不相同，在内部系统里标记这些进口记录，这样如果 CBSA 后来质疑估价，你能识别出哪些 CAD 可能需要更正。我们每季度给客户做合规审查时都会跑这个分析。大多数进口商没有内部控制来跨几十个供应商追踪间接支付、协助和运费补贴，但 CBSA 有。

我们每周都给韩国进口货物申报 CAD。如果你供应商的运费刚降了，不确定会不会影响关税计算，联系我们。

常见问题

CBSA 会把政府运费补贴加回完税价格吗？

要看情况。根据《海关法》第 48(5)(a) 条，买方的任何间接支付都要加到完税价格里。如果韩国政府补贴运费，你因此获得更低的落地成本，CBSA 可能会认为这笔补贴是间接支付。具体处理取决于谁收到款项，以及补贴是否以销售为条件。

加拿大关税计算中的完税价格是什么？

完税价格是货物出口到加拿大时已付或应付的价格，按《海关法》第 48(5) 条规定的某些项目调整。包括特许权使用费、间接支付、协助、以及某些运费和保险费。CBSA 发布了 D13-4-13 备忘录来说明计算方法。

什么时候需要更正我的 CAD？

如果发现 HS 归类、原产地或估价错误影响了关税或 GST，你必须在原始放行后 90 天内更正 CAD。CARM 第二阶段版本 3 在 CARM Client Portal 里新增了更正功能。逾期更正可能触发 AMPS 处罚。

韩国制造的货物可以用 CUSMA 原产地吗？

不行。CUSMA（加拿大-美国-墨西哥协定）只适用于原产于加拿大、美国或墨西哥的货物。韩国货物可以按 MFN 税率征税，或者符合加拿大与韩国单独签订的自贸协定原产地规则时享受优惠税率。

如果 CBSA 在放行后质疑我的估价怎么办？

CBSA 可以发出详细调整要求（DAR）或根据《海关法》第 42 条启动放行后核查。你会收到书面要求，提供商业发票、采购订单、运费报价和相关文件。如果 CBSA 不同意你的估价，会发出重新确定通知，要求补缴关税、利息，还可能有 AMPS 处罚。

CBSA 估价核查通常要多久？

我们常见的核查周期是 60 到 180 天，取决于供应链复杂程度和要求提供的文件数量。如果你最初提交的资料不完整，CBSA 会发临时补充要求。

来源: The Loadstar