CUSMA 2026 年度审查：加拿大进口商该盯什么

核心要点

• 通过 CAD 申报的 CUSMA 优惠待遇必须符合 2020 年起生效的原产地认证规则，这些规则不会在年度审查中改变。
• 依赖 CUSMA 零税率的服装、汽车和钢铁进口商，一旦协议中断，将面临 6.5% 至 18% 的关税。
• CARM 二期 Release 3 把 CUSMA 原产地文件直接跟进口商的 Client Portal 账户挂钩，不再走报关行，审计风险上移。
• 大多数由审查流程触发的 CBSA 原产地核查需要 90 到 180 天，结案之前会冻结受影响票的退税申请。

年度审查，长期影响

零售、制造和服装行业组织在今年的审查周期中公开站出来，力挺保留 CUSMA。这份协议自 2020 年 7 月 1 日起生效，第 34.7 条要求三国政府每年联合审查。审查本身是程序性的，不会重启条约正文，也不会自动触发重新谈判。但它确实给成员国开了一扇窗，可以提出申诉，而申诉有可能升级成磋商、争端小组，甚至是正式修订提案。

对于在商业会计申报中提交 CUSMA 优惠申报的加拿大进口商来说，这个程序窗口带来的是实打实的风险。在 CAD 上申报 CUSMA 原产地，只要货物符合协议的原产地规则，绝大多数都能把 MFN 税率降到零。万一协议被暂停，或者以更严格的原产地门槛重新谈判，进口商就得退回 MFN 税率——工业品 6.5%，服装最高 18%。这笔账一算就疼。

在 CAD 上申报 CUSMA 优惠，到底意味着什么

CUSMA 在 2020 年 7 月 1 日取代了 NAFTA。加拿大进口商在 CARM Client Portal 提交的 Commercial Accounting Declaration 上，通过申报关税待遇代码 10 来申请优惠。申报本身并不要求你提前上传原产地认证。CBSA 的要求是进口商手里拿着生产商或出口商出具的有效 CUSMA 认证，如果货物自产，就凭自身所知申报。这纸认证在后续核查或审计时随时可能被要。

原产地认证必须声明货物符合 CUSMA 按 HS 6 位数制定的产品特定原产地规则。这些规则因税号分类不同而千差万别。有些要求税号转换（比如，美国织造的面料在墨西哥裁剪缝制就算数）。另一些则有区域价值含量门槛，通常在 50% 到 75%，看用什么方法算。汽车类货物遵循更严格的规矩，包括 2020 年重新谈判时加进去的钢铁铝熔炼要求和劳动价值含量下限。

多数加拿大报关行经手的 CUSMA 申报，集中在服装、汽车零部件、钢铁产品、消费电子和食品原料。优惠税率几乎全是零，对应的 MFN 税率则从 0%（少数原材料）到 18%（成品服装）不等。失去这一优惠，到岸成本直接跳涨，除非供应商愿意自己降价把关税吃下去。

2026 年审查，可能咬在哪里

力挺保留 CUSMA 的行业组织并非反应过度。协议里既有六年审查条款（第 34.7 条），也有 16 年日落条款——除非三方同意续期，否则到点作废。2026 年度审查是生效以来的第六次，正好卡在日落倒计时的中点。在这种节点上，博弈各方榨取让步的政治压力最大。

报关行紧盯两个领域：原产地规则执行和最低限度门槛。CBSA 从 2023 年起就加大了 CUSMA 原产地核查力度，重点盯汽车和纺织行业，因为来自中国、越南、印度的非原产地投入在这些领域十分常见。按 D11-4-20 走的核查可能耗时 90 到 180 天，期间进口商不能修改受影响票，也不能申请退税，全部冻结，直到 CBSA 结案。一旦核查认定不通过，CBSA 会按 MFN 税率加利息追征，在该票原产地问题解决之前，你从同一供应商拿的货都别想再享受 CUSMA 优惠。

最低限度是另一个火药桶。CUSMA 允许大部分货物按价值算，最多含 10% 的非原产地成分而不取消申报资格，但这套容忍度不适用于部分汽车、纺织和农产品。美国行业组织一直在游说，要求收紧容忍度，甚至完全取消对中国投入的容忍。要是真谈出这种结果，加拿大进口商就得把成千上万个 SKU 的原产地重审一遍，搞不好还得换供应商。

CARM 二期，担子实打实落下来

CUSMA 原产地申报从来都是进口商的责任，但 CARM 二期 Release 3 把这个担子压到了实处。在 CARM 之前，原产地认证常常由报关行代客户保管，核查时才拿出来。CARM 直接把原产地文件要求跟进口商的 CARM Client Portal 账户挂钩，进口商必须自己在系统里上传和维护原产地认证、供应商声明和生产记录。CBSA 在审计时可以要这些文件，要是没在法定期限内提供，申报就会被拒绝，按 MFN 税率追税，外加行政罚款系统开出的罚单。

对那些靠保税仓储存来递延缴税的进口商，原产地申报在付款前放行那一刻就锁死了。要是几个月后申报核查不过，CBSA 会从 RPP 保证金里追扣税款差额，然后 K84 月度账单就来了。那些进口量大、保证金覆盖又薄的进口商，万一好几票核查落在同一个月，担保上限转眼就摸到了。

报关行在审查周期里的建议

我们建议客户趁 CBSA 动手之前，现在就对自己的 CUSMA 申报来一次自查。拉出一年的 CAD 申报记录，筛出所有申报了关税待遇代码 10 的票。逐票确认，每个 HS 6 位数行号背后，你都握有有效的原产地认证。要是拿的是统括认证（覆盖 12 个月出货那种），确认还没过期。如果是按发票出的，确认跟 CAD 对得上。

对大批量 SKU，让供应商出一份拆清区域价值含量计算的声明。非原产地含量要是靠近最低限度门槛，标出来。计算要是靠交易价值法，供应商定价又有变动，就重新算一遍。2023 年还有效的认证，如果投入成本变了，现在可能已经不合规。

在加拿大仓库里等终端销售的货，进保税仓那一刻就重新盯一眼原产地申报。CBSA 允许进口商把 CUSMA 申报推迟到仓库放行时再做，可要是认证在仓储期间过期，这灵活性反成了坑。大多数蒙特利尔 sufferance warehouse运营商看到，货等最终买家分配要躺 30 到 90 天。一张进仓前 11 个月开出、有效期 12 个月的统括认证，会在放行前就过期，除非续期，不然直接失去申报资格。

汽车、纺织或钢铁进口商注意，审查期间 CBSA 的核查力度不会松下来。CBSA 从不公开拿什么标准选目标，但 2023 年以来的套路很清楚：专挑供应链复杂、非 CUSMA 投入常见的高值货行业下手。你要是收到核查信，30 天期限内必须回。不回复就自动触发拒绝和追税。

审查不是重新谈判，但该准备还得准备

CUSMA 年度审查不是重新谈判，是给协议做个体检。但裹挟在它周围的政治压力是实打实的，对丢了优惠的进口商来说，关税账单很残酷。服装进口商会眼睁睁看着税率一夜从零蹦到 16%。汽车零部件从零蹦到 6.5%。钢铁产品从零蹦到最高 6.5%，看具体归类。

报关行管不了审查会上发生什么。我们能管的，是客户的原产地文件能不能扛住核查。查文件的最好时机就是现在，申报还能动还能改。等 CBSA 的核查信到了，你就只剩 30 天窗口去凑记录、跟供应商磨嘴皮子了。

要是你的 CUSMA 申报清单从 2023 年以来就没翻过，或者供应商在过去 12 个月里改了定价或采购来源，跟我们聊聊。年度审查周期也就是个行政节点。原产地核查不过，让你掏的是现金。

常见问题

CUSMA 年度审查是什么？

CUSMA 第 34.7 条要求三个成员国每年碰头，审查协议执行情况，处理共同关切。审查本身不会自动触发重新谈判，但可以抛出可能升级为磋商或争端小组的议题。

如何在 CAD 上申报 CUSMA 优惠税率？

你在 CARM Client Portal 提交的 Commercial Accounting Declaration 上申报优惠关税待遇代码（CUSMA 为 10）。进口时你就得拿着生产商或供应商开具的有效 CUSMA 原产地认证，但 CBSA 不要求你提前上传，核查时才要你提供。

如果 CUSMA 原产地规则改变会怎样？

原产地规则写在条约正文里，需要走正式修订程序，年度审查动不了它。真要改，会走跟 2020 年生效时一样的流程，至少给进口商 12 个月时间调整供应链和文件。

CBSA 的 CUSMA 原产地核查需要多长时间？

根据 D11-4-20，CBSA 最长有 2 年完成原产地核查，但绝大多数在 90 到 180 天内结案。这期间受影响票不能修改，也不能申请退税，你必须提供原产地认证和佐证的生产记录。

如果 CUSMA 优惠税率消失，哪些行业受冲击最大？

服装（MFN 税率 16% 至 18%）、汽车零部件（MFN 6% 至 8.5%）、钢铁和铝产品（MFN 0% 至 6.5%）、消费电子（MFN 0% 至 8%）都指着 CUSMA 零税率吃饭。一旦失去优惠，进口商的到岸成本直接上涨，除非供应商降价把关税吞下去。

每票 CUSMA 货物都需要原产地证书吗？

不需要。CUSMA 允许进口商凭自身所知、出口商认证或生产商认证申报优惠。这三种支持形式你至少得有一种，但不用随 CAD 提交，除非 CBSA 在核查或审计时要你拿出来。

如果我错误地按 MFN 税率缴了税，能追溯申报 CUSMA 优惠吗？

可以，通过 CARM 提出调整申请，在原 CAD 被接受之日起 4 年内都行。你需要提供原产地认证，以及 CBSA 要求的任何生产和材料记录来佐证申报。

来源: Supply Chain Dive