加拿大进口商关税风险审查：何时申请关税减免

核心要点

• CUSMA 和 CETA 能让你享受零关税，前提是 RVC 计算必须是最新的，供应商文件要经得起 CBSA 核查。
• Customs Act Section 113 的 drawback 申报窗口长达四年，但大多数进口商没养成每季度申报的习惯，等于白白扔掉现金。
• HS 归类错一位数字，关税就可能从零直接跳到 6.5% MFN；如果货物还受 SIMA 反倾销措施约束，还得再加一道 SIMA 税率。
• CARM 的 CAD 更正窗口只有 90 天，关税审查必须每季度做，不能等到年度预算季才想起来。

原产地优惠是第一道防线

美国制造商这个月扎堆申请 Section 301 豁免，提醒我们关税风险从来不是一成不变的。加拿大进口商也一样。如果你的到岸成本假设还是两年前算的，现在该重新跑一遍了。CUSMA 原产地比例会变，SIMA 适用范围会扩大，HS 归类裁定在核查时会被推翻。你上季度报的 CAD，很可能已经多交了本不必付的关税。

CUSMA Article 2.4 和 CETA Article 1 都对符合条件的货物提供零关税待遇。但关键在于，CUSMA 的区域价值含量比例因 HS 章节而异，从 40% 到 75% 不等；CETA 的加工门槛则要求供应商文件必须严丝合缝。如果你供应商的物料清单去年有变化，你那份原产地声明在 CBSA 核查时就可能站不住脚。我们见过不少进口商，在供应商转移生产后继续按 MFN 税率交了好几个月，只因为没人重新算一遍 RVC。每季度审查一次原产地合规，能在 CBSA 发现之前就抓住这些变化。

Drawback 与保税仓是战术工具

享受不到原产地优惠的时候，Customs Act Section 113 的 drawback 机制能追回进口后四年内再出口或销毁货物的关税，详见 CBSA 的关税减免项目。申报窗口给得宽，但多数公司的申报纪律压根没跟上。大多数进口商错过每季度的对账窗口，等于白白损失现金。Drawback 申报要求文件链条干净，能把原始 CAD 连上出口 B13 或销毁证书。

根据 D4-1-1 设立的保税仓，可以把关税延迟到货物提货进入加拿大国内消费的节点。如果你的进境集装箱要进丰叶物流在蒙特利尔的保税设施，关税义务要到提货进国内销售时才触发。库存周转慢、或者暂留货物等待再出口时，这一点很关键。货物待在保税仓期间不占用你的 RPP 财务担保额度，提货时才计入。

HS 归类精度很关键

六位 HS 税号直接决定 MFN 税率、SIMA 风险敞口和 CUSMA 资格。错一位数字，关税可能从零直接跳到 6.5% MFN；要是还适用 SIMA 税率，负担会更重。CBSA 的在线关税查询工具只是个起点，不构成正式裁定。如果你的 CAD 申报用的是供应商 2022 年的 HS 税号，CBSA 发完核查通知后，调整就会按 D11-6-7 一直追溯到第一条错误归类的记录。

对准备进新产品线或更换供应商的客户，我们会引导他们走 CBSA 的 advance ruling 流程 申请归类裁定。依据 D11-11-3 下发的 advance ruling 五年有效，能保护你免受追溯调整。申请通常要 8 到 12 周，所以第一个柜到之前就该递交。

SIMA 局势与范围认定

Special Import Measures Act 案件针对特定国家的特定商品征收反倾销税或反补贴税。现行措施覆盖中国产钢板（反倾销税率 47.9%）、中国台湾产某些紧固件，以及 CBSA SIMA 登记册上列出的十几个其他产品-国家组合。如果你供应商在受调查国，且 HS 税号对得上，报第一份 CAD 之前就必须做范围认定。SIMA 税率不是可选项，会直接叠加在 MFN 税率之上。

情况不够明朗时，范围认定需要 4 到 6 个月。稳妥的做法是第一批货清关前就递交申请。一旦 CBSA 事后认定货物在清单上、而你一直在申报豁免，追溯调整的成本会比提前认定高出一个数量级。

CARM 下 CAD 审查的时机

CARM Phase 2 Release 3 把大多数错误的更正窗口调整到了 90 天。超过这个时间，你要么按 B2-1-1 提交 voluntary disclosure，要么等 CBSA 发出详细调整通知，顺带附上 AMPS 罚款。如果你的 RPP 保证金额度还按老的关税档次计算，突然冒出一个 SIMA 税或者原产地申报被驳回，就有可能超出财务担保限额，让货物卡在口岸放不出来。

大多数进口商只在年度预算季审查一次关税风险敞口，但那些能躲开 AMPS 违规、不错过 drawback 窗口的公司，都在每季度审查。如果你上一次关税归类审查还是在 CARM 之前，现在该补上了。从这里开始。

常见问题

Customs Act 的 drawback 申报窗口是多久？

Customs Act Section 113 允许进口商在进口后四年内对再出口或销毁的货物申请 drawback。多数公司配合财务报告周期，每季度申报一次，但完整的四年窗口始终有效。

怎么知道我的货物是否适用 SIMA 反倾销税？

查 CBSA 的 SIMA 登记册，看产品-国家组合是不是在现行措施清单里。比如中国产钢板的反倾销税率是 47.9%，中国台湾产某些紧固件也在清单上。如果 HS 税号和供应商国家都对上了，报第一份 CAD 之前必须先做范围认定。

CUSMA 区域价值含量门槛是多少？

CUSMA Article 2.4 根据 HS 章节设定了 40% 到 75% 不等的 RVC 门槛。汽车产品依据 Annex 4-B 要求 75% RVC，大多数工业品要求 50%。如果你供应商的物料清单去年有变化，下次申请 CAD 优惠前先把 RVC 重新算一遍。

保税仓能延迟关税多久？

关税延迟到货物提货进入加拿大国内消费时才触发。CBSA D4-1-1 没有硬性时限，但保税设施必须维持获批的存储和库存管控标准。货物在保税仓期间不占用 RPP 财务担保额度，提货时才计入。

CARM Phase 2 下 CAD 更正窗口是多久？

CARM Phase 2 Release 3 把大多数错误的更正窗口定在 90 天。超过这一期限，进口商要么按 B2-1-1 提交 voluntary disclosure，要么等 CBSA 发出详细调整通知，还可能附上 AMPS 罚款。

什么时候该向 CBSA 申请 HS 归类的 advance ruling？

只要你要进新产品线、换了供应商，或者供应商的 HS 税号没经 CBSA 核实过，第一次进口前就该申请。依据 D11-11-3 下发的 advance ruling 五年有效，能保护你免受核查中的追溯调整。

来源: Supply Chain Dive