美国 Section 301 关税审查，以及加拿大进口商在 CBSA 原产地申报上要盯紧的风险

核心要点

• 美国 Section 301 关税压力正推动中国制造商把成品经墨西哥和越南走货，这让 CBSA 对同类产品的加拿大 CUSMA 原产地声明审查收紧。
• 当你的供应商为了规避美国关税而中途改变原产国，你向加拿大提交的每一份 CAD 都需要更新 HS 编码、正确适用 MFN 税率、备齐干净的原产地文件，否则会面临 AMPS 处罚。
• CBSA 会对 CUSMA 优惠申报做放行后核查；如果你的墨西哥组装商在运中国原产零部件、且超过区域价值含量门槛，等着被追税加利息。
• NRI 架构会放大风险：如果你的美国母公司向南申报 Section 301 豁免，同时你向北对同一 SKU 申报 CUSMA 优惠，CBSA 和 CBP 会根据 CUSMA 统一法规交叉比对记录。

美国关税政策一到供应链端，就变成了加拿大清关问题

USTR 正在审查的 Section 301 对华关税，正在重塑东南亚和墨西哥的供应商版图。中国制造商把最终组装搬到越南、马来西亚和新莱昂州，目的是躲开 25% 的美国关税，而这些同样的 SKU 正带着 CUSMA 或 CETA 优惠声明跨越加拿大边境。

如果你进口工业零部件、消费电子或纺织品，美国南边发生的关税套利会在本季度内出现在你的 CBSA CAD 申报里。两年前还很干净的原产地声明，现在需要供应商函、税号转换工作表、区域价值含量计算，然后你才能在商业会计申报上勾选 CUSMA 优惠。

Section 301 实操层面意味着什么

Section 301 是美国法律授权对被指知识产权盗窃、强制技术转让或补贴滥用的贸易伙伴征收关税。USTR 从 2018 年起对大约 USD 3700 亿中国原产货物加征关税，税率根据批次从 7.5% 到 25% 不等。

当中国供应商告诉你他们在蒙特雷或海防开了新厂，他们是在回应 Section 301 压力。对你这个加拿大进口商来说，问题变成了：那个新厂在 CUSMA 或 CETA 规则下到底有没有完成实质性加工，还是你在进口贴了墨西哥发货标签的中国原产货物。

CBSA 不关心 USTR 在干什么。CBSA 关心你的原产地证书、你的 HS 六位编码、你申报的税则待遇和实际制造足迹是否匹配。不匹配，你就欠 MFN 税、利息，还有根据 Master Penalty Document 首次违规最低 CAD 400 的 AMPS 处罚。

CUSMA 原产地申报是爆发点

CUSMA 优惠（大多数工业和消费品零关税）要求货物经过规定的税号转换并满足最低区域价值含量，通常是 60–75%，取决于章节。统一法规（第四部分第五章）写清楚了计算方法，以及 CBSA 在放行后核查中可以要求哪些文件。

我们看到的翻车案例集中在三种模式：

• 代发货组装。 你的墨西哥代工厂进口中国制造的电机、电路板和注塑外壳，拧在一起，发往多伦多。如果税号转换没有在墨西哥发生，你进口的就是中国原产货物，按 MFN 税率走，你的 CUSMA 申报过不了审计。

• 来料加工和再出口。 中国供应商把半成品发到蒂华纳保税工厂做最终加工，然后再出口到加拿大。除非墨西哥增值超过 RVC 门槛，原产地还是中国。

• NRI 架构和矛盾的美国申报。 你的美国母公司对同一 SKU 向 CBP 缴 Section 301 关税，而你在用 CUSMA 证书清关入加拿大。CBSA 和 CBP 根据 CUSMA 统一法规第 5.9 条共享核查数据；矛盾申报就是审计诱饵。

如果你在 CARM 下用 CUSMA 优惠提交 CAD，你的原产地证书和供应商声明得经得起逐行拆解。CBSA 在备忘录 D11-4-16 中公布了完整核查程序，放行后审计常规回溯四年。

税号转换分析和 HS 编码

每一份 CUSMA 优惠申报都取决于正确的 HS 编码。如果你的供应商改了产品规格以落入不同税号、取得优惠资格，你需要在提交 CAD 之前把 HS 六位分析重新跑一遍。

CBSA 要求你用 CUSMA 附件 4-B 中的具体规则记录税号转换。比如第 85 章（电气机械）货物通常要求从任何其他税号转换，加上 50% 区域价值含量。如果你的供应商加了墨西哥劳动力，但成本拆分显示 60% 是中国零部件，你就过不了测试。

我们每天在帮客户跑这些计算，进口品目覆盖电气设备、汽车零件和消费耐用品。这道数学题不是可选项。如果你吃不准新的墨西哥供应商是否满足 CUSMA，这就是持牌报关行在 CAD 送到 CBSA 之前要做的活。联系我们。

税费敞口上升时，RPP 保证金要跟上

CARM 下的 release prior to payment 要求 RPP 保证金等于 CAD 25,000 或你过去 12 个月税费总额中的较大值。如果你一直在 CUSMA 优惠下零税清关电子产品，然后这个申报资格丢了，你的月度对账单（K84）会从接近零跳到每票 6–8% MFN 税。

CBSA 每月监控保证金充足性。如果你的实际责任超过已交保证金，你有 30 天补足，否则 CBSA 暂停 release prior to payment，扣货直到全额付税。供应商转换和保证金调整之间的时间差，就是进口商在边境被卡住的地方。

第三国转运标记

CBSA 的贸易欺诈和贸易型洗钱中心用 eManifest 数据、PARS 预抵达记录、货控号追踪路由。中间国停留时间过短、商业发票上制造商地址不匹配、转运前后产品描述一模一样，都是信号。

当 CBSA 标记一个文件进行原产地核查时，他们要求供应商工厂地址、生产记录、材料成本拆分和覆盖整条供应链的货运文件。如果你的墨西哥组装商拿不出实质性制造证据，CBSA 会把货物重新归类为中国原产，开出 MFN 税加利息的账单，并附加 AMPS 虚假陈述罚款。

Voluntary correction 和 90 天安全港

如果你在 CAD 被接受后发现 CUSMA 申报错了，你有从会计日期起 90 天内经 CARM Client Portal 提交 voluntary correction 的权利，不会自动触发 AMPS 罚款，依据是备忘录 D17-1-10。你还是要补税差加利息，但避免了违规罚单。

过了 90 天，CBSA 视为放行后调整，安全港消失。疏忽的最低罚款是 CAD 400；重大疏忽或虚假陈述可以达到每次违规 CAD 25,000，取决于 Master Penalty Document 中的严重性矩阵。

我们告诉客户，供应商网络动荡时，每个季度跑一次原产地审计。在第八周抓出一个错的 CUSMA 申报，比第六个月才抓到便宜得多。

NRI 责任和跨境审计敞口

Non-Resident Importer 注册对某些美国卖家有意义，但它也让你成为每一份 CAD、每一个 AMPS 处罚、每一次 CBSA 核查的 importer of record。如果你的美国母公司向 CBP 申报了矛盾的原产地数据，而你向 CBSA 申报 CUSMA 优惠，两家机构会在下一轮放行后审计中看到。

大多数境外和美国卖家用加拿大收货人或报关行作为 importer of record，把母公司和加拿大合规风险隔离开。这个架构把 CARM Client Portal、RPP 保证金和月度对账从你账上拿掉，在你和 CBSA 之间放一个持牌报关行。

现在该查什么

调出过去 90 天的 CAD 申报，把原产国和你供应商的实际制造地点交叉比对。如果供应商过去一年把生产搬到了墨西哥、越南或马来西亚，核实你手上有有效的原产地证书、RVC 计算和税号转换分析。

如果你申报了 CUSMA 优惠但没跑过数字，那是个问题。如果你的美国母公司对同一 SKU 在缴 Section 301 关税，那是更大的问题。CBSA 和 CBP 在比对记录，统一法规给两家机构五年审计期。

我们每周都在根据修正的原产地数据提交 CAD。如果你的供应商底盘变了，而你的优惠申报没跟上，找我们谈。

常见问题

什么是 Section 301，为什么和加拿大进口有关？

Section 301 是美国法律授权对被指不公平贸易行为的国家征收关税的条款。USTR 从 2018 年起对数千亿美元中国原产货物加征关税。当中国供应商把生产转移到 CUSMA 或 CETA 成员国以规避美国关税时，CBSA 会紧盯同类货物入境加拿大时的转运和虚增原产地申报。

CBSA 如何核查 CAD 申报中的 CUSMA 原产地？

根据 CUSMA 统一法规（第四部分第五章），CBSA 可以在进口后五年内要求提供原产地证书、供应商声明和商业发票。对于优惠税率申报，进口商或生产商必须证明足够的区域价值含量（一般为 60–75%，取决于税号转换规则）。CBSA 在 D11-4-16 中公布完整核查程序。

如果我的供应商把生产从中国搬到墨西哥，但零件还是中国的，会怎样？

如果实质性加工没有在墨西哥发生，货物税则原产地仍然是中国。你要缴 MFN 税率（工业品通常 6.5–8%），不能申报 CUSMA 优惠。用错误税则待遇提交 CAD 会触发 AMPS 处罚，Master Penalty Document 规定首次违规最低 CAD 400，CBSA 还会对审计窗口内的每一票追征税款加利息。

当关税敞口变化时，我需要更新 RPP 保证金吗？

需要。RPP 保证金最低额度是 CAD 25,000 或你过去 12 个月税费总额中的较大者。如果你在大批量 SKU 上从 CUSMA 优惠（零税）切换到 MFN 税率（6–8%），你的月度对账单会飙升，CBSA 会要求你在 30 天内补足保证金，否则暂停 release prior to payment 权限。

如果我的美国母公司对同一 SKU 在缴 Section 301 关税，我还能申报 CUSMA 优惠吗？

只有在该货物独立满足 CUSMA 原产地规则时才行。CBSA 和 CBP 根据 CUSMA 统一法规第 5.9 条共享核查数据；边境两侧矛盾的原产地申报是审计红旗。确保你的原产地证书、HS 编码和税号转换分析和你美国关联方向 CBP 提交的信息一致。

什么是第三国转运，CBSA 如何抓到它？

转运指把中国原产货物经一个中间国家做少量加工后，申报中间国为原产国。CBSA 用货物舱单、供应商地址、提单路由和 eManifest 数据标记短停留时间和制造商地点不匹配。处罚包括追税、AMPS 罚款，以及移交 CBSA 贸易欺诈和贸易型洗钱中心。

如果我发现原产地申报错了，有多长时间可以更正 CAD？

你有从会计日期起 90 天内经 CARM Client Portal 提交 voluntary correction，不会触发 AMPS 处罚，依据是备忘录 D17-1-10。过了 90 天，CBSA 视为放行后调整，你失去安全港；会产生利息和可能的罚款评估，取决于错误是疏忽还是虚假陈述。

如果我的公司在加拿大没有实体，应该注册 NRI 吗？

Non-Resident Importer 注册在 Customs Act 下是允许的，但这会让你成为所有 CAD 申报、AMPS 责任和 CBSA 审计的 importer of record。大多数美国和境外卖家改用加拿大收货人或报关行作为 importer of record，把合规责任转移出去，也把 CARM Client Portal、RPP 保证金和月度 K84 对账单从自己账上拿掉。

来源: Supply Chain Dive