美国 Section 122 关税诉讼与加拿大 CAD 申报问题

核心要点

• 美国关税诉讼不会改变加拿大 CBSA 的申报义务，但上游税率存在争议，可能让经美国转运的货物在 CUSMA 原产地上出问题。
• 在 CARM 下申报 CAD 时，按放行当时你认为正确的税率处理；四年内可根据《海关法》第 32.2 条提交更正。
• RPP 保证金必须覆盖 MFN 税率下的全额税款，防止 CBSA 核查时否定 CUSMA 或 CETA 优惠。
• 如果美国供应商的到岸成本里含着有争议的 Section 122 关税，你的加拿大 HS 归类和估价可能需要调整，避免重复计算原产地成分。

美国关税诉讼不会暂停加拿大 CAD 申报

美国贸易法院已经裁定特朗普的 Section 122 关税违法，美国进口商现在正在权衡，要不要起诉要求退款或申请禁令。这场官司完全属于美国司法管辖范围，但加拿大报关行却不停收到客户提问：我们供应链经过美国——要是美国法院正在质疑一项关税，甚至裁定它无效，那我们在 CARM 下申报 Commercial Accounting Declaration 的方式会不会跟着变？

简短回答：不会。CBSA 执行的是加拿大税则表和贸易协定。美国进口商起诉 Section 122 关税这件事，并不会暂停或改变同一批货物进入加拿大时你该申报的 MFN 税率、CUSMA 优惠或 CETA 待遇。你只需按放行当时你认为正确的税率去申报 CAD，等到后续情况变了，再根据《海关法》第 32.2 条申请更正。

更完整的答案就要牵涉到原产地、估价和保证金风险了——尤其是货物在美国生产、用的进口原料又受到争议关税影响，或者加拿大进口商从已经支付（或正在质疑）Section 122 关税的美国分销商那里采购。这些场景都会让你在计算 CUSMA 区域价值含量或向 CBSA 申报商业发票价格时，变得棘手。

上游关税成本存在争议，CUSMA 原产地该怎么报

CUSMA 第四章的原产地规则，靠的是区域价值含量（RVC）门槛。大多数货物要求净成本的 75% 来自 CUSMA 区域。公式允许你扣掉非原产材料的价值，但为这些材料支付的关税被视作材料成本的一部分，而不是可扣除的管理费用。

假设你的美国供应商用被课征 10% Section 122 关税的中国钢材来制造产品，后来这笔关税又被退还或裁定无效，那么供应商的实际材料成本会追溯下调。当初供应商出售时拿给你的 CUSMA 原产地证书，可能是按含关税的成本计算的；一旦关税被撤销，RVC 就可能跌破 75% 的门槛。

CBSA 不会实时跟踪美国法院的裁决。你在申报 CAD 时声称 CUSMA 优惠，并提供了有效原产地证书，CBSA 会在放行时接受。但如果 CBSA 事后根据 D11-4-2 启动原产地核查，发现供应商的成本构成里包含了已退还的关税，你的优惠申报就可能被否决。这样一来，你就需要追溯补缴 MFN 税率的税款，外加从原始放行日起计算的利息，而你的 RPP 保证金就是用来覆盖这笔负债的。

我们的常规建议是：每当投入成本出现实质性变化（包括关税退还），就向美国供应商索取更新后的原产地证书。如果供应商无法针对修订后的成本结构提供合规证书，你就应该按 MFN 税率申报 CAD，放弃 CUSMA 申报，免得冒被核查推翻、并面临 AMPS 罚款的风险。

商业发票包含争议关税时，估价怎么调整

CBSA 用成交价格作为海关估价的主要依据，也就是你实际支付或应付的价格，加上协助、特许权使用费以及《海关法》第 48 条列明的其他调整项。如果你是从已经进口货物并支付了 Section 122 关税的美国分销商那里采购，分销商的到岸成本很可能已经把这笔税算进去了，而你支付的价格也反映了这一点。

问题在：Section 122 关税到底算不算你在 CAD 上申报成交价格的一部分？

按 CBSA 的政策，货物出厂后在出口国征收的关税和税费，不计入成交价格。Section 122 是美国进口关税，不是生产成本，原则上不应该推高你加拿大的完税价格。但要是美国分销商给你开的发票是一个总价，没有明细，你不知道里面有多少是关税，多少是利润，那你很可能就按虚高的价值申报了。

碰到这种情况，我们会要求客户向美国供应商索取发票明细：工厂成本、到美国的运费、已付的 Section 122 关税、美国国内成本、分销商利润。如果供应商无法或不愿提供明细，我们就按发票标明的价格申报，并在客户档案里记录索取请求。日后 CBSA 在核查中质疑价值时，我们能够证明已尽到合理努力去分离非应税的部分。

如果 Section 122 关税最终退还给了美国分销商，而分销商并没有调降你后续采购的价格，那你就等于在为一项已经不存在的关税买单。这本质上是商业问题，不是海关问题，但确实意味着你按完税价格百分比计算的加拿大税款，比应有的水平要高。有些客户签了与关税退款挂钩的价格调整条款；但大多数并没有。

优惠申报被质疑时，RPP 保证金的风险

多数有常规业务量的加拿大进口商都采用 Release Prior to Payment 模式，提交连续 RPP 保证金，让 CBSA 在每月税款结清之前先行放行货物。在 CARM 下，保证金金额被设定为月均关税和 GST 负债的 100%，并依据 K84 月结单每季度重新计算。

如果你一直申报 CUSMA 优惠，支付零关税或减免关税，那么你的保证金自然会低于按 MFN 税率支付的进口商。可一旦 CBSA 事后通过原产地核查，否定了一批 CUSMA 申报，产生的欠款就有可能超过你提交的保证金。届时 CBSA 会要求你补足差额，甚至暂停放行权限，直到补齐为止。

当美国关税诉讼给你供应商的成本结构带来不确定性时，CUSMA 申报翻车的风险就会上升。我们看到过有进口商主动增加 RPP 保证金，或者在核查窗口期把一部分货物改成放行时付款，来限制风险敞口。这个决策取决于你的月度业务量、涉及的税款金额，以及你对供应商原产地文件的信心。

如果你的保证金额度已经吃紧，核查又来了，在 CBSA 发出正式要求之前，先跟你的报关行谈谈临时担保选项。通过提交额外现金抵押或单独的交易保证金，就能让货物在你处理原产地争议期间仍然顺利放行。

货物经美国路由时的转运和原产地标记

有些加拿大进口商会采购亚洲制造的货物，先运到美国配送中心，再经卡车北运。如果这些货物在美国只是仓储或重新包装，没有经过实质性改造，就仍然保留制造国原产地，用于加拿大的标记和税则目的。

如果美国的 Importer of Record 为这批货支付了 Section 122 关税，现在正在打官司要求退款，那跟你货物进入加拿大时申报的 HS 归类或原产地没有关系。你按制造国申报 CAD，申请 MFN 或适用 FTA 待遇（比如货物是越南产的，申请 CPTPP），并在报关行档案中记录美国转运的环节。

麻烦在于，如果美国仓库进行了任何可能被认定为实质性改造的操作——比如为加拿大市场重新贴标、组装套件、质量检验导致返工、混合——那 CBSA 就可能把美国视为原产国，你就得按美国原产地来申报（如果改造符合产品特定规则，也许有 CUSMA 资格）。那笔有争议的 Section 122 关税，也就进入了前面说的成本讨论。

我们在蒙特利尔保税仓每周都会处理这种场景：货物从美国抵达，当天放行进入加拿大。当商业发票显示美国卖家，但装箱单却标明亚洲制造商时，我们会要求供应商提供宣誓书，确认未在美国发生实质性改造。一旦 CBSA 日后要求证明，这份文件就可以支撑非美国原产地的申报。

更正申报和四年窗口期

《海关法》第 32.2 条赋予进口商从会计日期起四年的时间，去申请退税或更正已付税款。如果美国的关税裁决或诉讼最终改变了你已进口到加拿大货物的成本结构，导致 CUSMA 证书失效，或者改变了你的完税价格，你就可以通过 CARM Client Portal 提交更正。

CBSA 以 B2 调整的名义处理更正（标签沿用了旧系统，尽管表格本身现在是 CARM 门户交易）。只要文件齐全，大多数直接的税则归类或原产地调整都能在 90 天内完成，需要的材料包括：修订后的原产地证书、更新后的商业发票、供应商宣誓书，以及关于变更的书面说明。

如果更正导致需要补缴税款，你必须支付从原始放行日起按加拿大税务局公布的设定利率计算的利息。若是更正带来退税，CBSA 会按同一利率向你支付利息，并计入你的 CARM 账户。四年时限是硬性的；错过了，税款评估就会变最终决定，再有什么新信息也改不了。

我们每个月都会为客户提交更正申报，通常由进口后价格调整、追溯 FTA 证书或 CBSA 核查结果触发。当美国关税诉讼成为触发因素时，文件负担会更重，因为你得证明一整条逻辑链条：美国法院裁决、供应商的退税或成本调整，以及加拿大完税价格或原产地计算相应的变化。如果你的美国供应商不配合，更正申请就可能因证据不足而落空。

什么时候该升级处理，什么时候继续按现状走

美国 Section 122 诉讼可能会花几个月、甚至几年时间走完上诉程序。依赖美国制造货物或经美国分销商采购的加拿大进口商，不可能在美国法院审议期间，把 CAD 申报停掉。你按今天加拿大法律下正确的方式申报，提交保证金覆盖最坏情况的税款风险，并建立流程，以便在上游情况发生变化时提交更正。

最容易吃亏的进口商，是那些以为美国关税有争议，自己的 CUSMA 申报就自动没问题的人；还有那些申报商业发票价格时，根本没去审里面是否含着可退还关税的人。CBSA 不跟踪美国诉讼，2026 年来审核你档案的核查官，不会在乎你的供应商 2025 年是不是卷入过诉讼。你要么有合规的原产地文件和站得住脚的完税价格，要么就没有。

如果你的货物涉及美国，而且不确定争议关税对 CAD 申报到底有没有影响，这个问题现在就该解决，别等到 K84 欠款通知来了才动手。联系我们。

常见问题

加拿大清关中的 CAD 是什么？

CAD 即 Commercial Accounting Declaration（商业会计申报），2024 年 10 月 CARM Phase 2 Release 3 上线后，取代了原来的 B3 表格。所有商业进口都必须通过 CBSA 的 CARM Client Portal 或由持牌报关行以 EDI 方式提交 CAD。

我有多长时间更正 CAD 上的税款或原产地申报？

根据《海关法》第 32.2 条，进口商可在原始会计日期起四年内申请退税或更正申报。CBSA 通过 CARM 门户处理更正；只要文件齐全，大多数原产地或税则归类调整 90 天内就能办结。

美国关税诉讼会影响我在加拿大的 CUSMA 原产地申报吗？

会间接影响。如果你的货物在美国生产，又用了受争议关税影响的进口原料，关税成本就可能影响 CUSMA 第四章原产地规则下的区域价值含量计算。CBSA 核查时会看供应商的成本构成，只要法院还没最终敲定税率，争议性关税就会让计算变得复杂。

什么是 RPP 保证金，我需要多少担保额？

RPP 就是 Release Prior to Payment（付款前放行）。在 CARM 体系下，大多数商业进口商提交连续保证金，让 CBSA 在税款支付前先行放行货物。最低担保额通常是月均关税和 GST 的 100%；CBSA 根据你的 K84 月结单计算，并按季度调整。

如果美国一项关税正在法律挑战中，我能申报零关税的 CAD 吗？

不能。CBSA 要求你按进口时加拿大法律下适用的税率申报。如果货物符合 CUSMA 优惠待遇，就按 CUSMA 税率申报，并提供原产地证书。美国的诉讼不会暂停你在加拿大的税款义务。

如果 CBSA 在放行后拒绝我的 CUSMA 优惠申报会怎样？

CBSA 会根据 D11-4-2 发出信息要求，甚至可能启动全面原产地核查。如果申报被否，你就得补缴 MFN 税率税款，外加从原始放行日起计算的利息；文件不足时，CBSA 还可能处以 AMPS 罚款。你的 RPP 保证金就是用来兜底这些欠款的。

美国税率有争议时，我如何处理转运货物？

按加拿大适用的 HS 归类和价值申报 CAD。如果货物只是经美国转运、未经实质性改造，就保留制造国的原产地。把路线记录下来，确保商业发票体现原始供应商的成本，而不是虚高、含了争议关税的美国到岸成本。

来源: Supply Chain Dive